海外所得 90 萬、600 萬、800 萬：最低稅負怎麼算？
用三組可重算的台灣 AMT 案例，拆解海外所得 100 萬計入門檻、750 萬扣除額與一般所得稅額比較；含海外已納稅額抵減例題。
海外所得沒有一條「超過就全部課 20%」的直線。你必須先確認是否達 100 萬計入門檻，再把綜合所得淨額加回基本所得額，計算基本稅額後與一般所得稅額比較。
例一：海外所得 90 萬，為什麼基本所得額不加 90 萬？
假設申報戶綜合所得淨額 200 萬元，海外所得 90 萬元，沒有其他基本所得項目。因為海外所得未達申報戶全年 100 萬元門檻，依一般規定不須將這 90 萬元計入基本所得額。基本所得額仍為 200 萬元，未超過 750 萬元扣除額，基本稅額為 0。這不表示 90 萬元所得完全沒有其他查核義務，所得來源與交易認定仍要核對。
例二：海外所得 600 萬，基本稅額是多少？
假設同一申報戶的綜合所得淨額 200 萬元、海外所得 600 萬元、沒有其他基本所得，合計基本所得額是 800 萬元。基本稅額＝（800 萬－750 萬）×20%＝10 萬元。若一般所得稅額是 20 萬元，因一般稅額已高於基本稅額，此例不需額外補繳基本稅額。可見「算出基本稅額」與「需要另繳多少」是兩件不同的事。
例三：海外所得 800 萬，怎樣會多繳 20 萬？
假設綜合所得淨額 200 萬元、海外所得 800 萬元，沒有其他基本所得。基本所得額為 1,000 萬，基本稅額為（1,000 萬－750 萬）×20%＝50 萬元。若一般所得稅額為 20 萬元，兩者差額 30 萬元；倘有符合規定的海外已納所得稅 10 萬元，且法定扣抵限額足夠，額外基本稅額約為 20 萬元。若缺乏適格證明文件，不能直接假設全部可扣抵。
官方例題：1,380 萬基本所得額，另繳約 30,545 元
財政部稅務入口網示例：綜合所得淨額 500 萬元、海外所得 580 萬元、其他基本所得 300 萬元，合計 1,380 萬元，基本稅額為 126 萬元。一般所得稅額假設 117.04 萬元，差額為 89,600 元。若海外已繳納所得稅 13 萬元，依例示計算扣抵上限＝89,600×580／880＝約 59,055 元，故額外基本稅額約 30,545 元。
真正需要準備的是哪些數字？
先拿正式報稅系統確認綜合所得淨額、一般所得稅額，再整理海外股息、已實現證券損益、境外基金收益、其他依法計入的基本所得，以及來源國已納稅額的合格憑證。不要用「券商帳戶增加的市值」直接當海外所得，也不能把國外稅金全數當成可無條件抵減。
核對依據與計算工具
直接用海外所得計算器驗算這份內容怎麼使用？
先確認案例中的本金、期間、費率或所得項目是否適用於你的情況，再用連結的計算器改成自己的數字。數學算式是簡化情境，不代表未來績效、銀行核貸結果或稅務機關的正式認定。涉及實際交易與報稅請以當期主管機關、銀行及商品文件為準。